Uctovna uzavierka & Uctovna zavierka spolu, samozrejme, suvisia, ale nie su to totozne zalezitosti.  V praxi sa tieto pojmy casto zamienaju, je vsak potrebne medzi nimi a ich obsahom rozlisovat.

Uctovna uzavierka zahrna cinnosti (prace), ktorymi sa uzatvaraju uctovne knihy (t. j. ucty hlavnej knihy) za bezne uctovne obdobie.

Cielom (ulohou) uctovnej uzavierky je:

_zistenie vysledku hospodarenia (zisk, strata),

_zostavenie uctovnej zavierky.

Uctovna zavierka predstavuje zostavenie uctovnych vykazov, t. j. Suvahy, Vykazu ziskov a strat, Poznamok, a to ku dnu, ku ktoremu sa zostavuje uctovna zavierka (vacsinou k 31. 12.). Uctovne vykazy musia mat zakonom pozadovanu strukturu. Uctovna zavierka je teda strukturovana prezentacia skutocnosti, ktore su predmetom uctovnictva. Zostavuje sa po uzatvoreni uctovnych knih.

Cielom uctovnej zavierky je:

_poskytovat informacie o financnej situacii, vynosnosti, penaznych tokoch a o zmenach vo financnej situacii uctovnej jednotky, ktore su uzitocne pre potreby jej pouzivatelov ako aj pre dalsi okruh pouzivatelov pri prijimani ekonomickych rozhodnuti.

Suvislost a rozlisenie/rozdiel medzi uctovnou uzavierkou a uctovnou zavierkou:

Uctovna uzavierka je cinnost, uctovna zavierka je produkt (vysledok) tejto cinnosti. Inymi slovami, zostavenie uctovnej zavierky je zaverecnou etapou uctovnej uzavierky.

Uctovna uzavierka je suhrn cinnosti (prac), ktorymi sa uzatvara uctovnictvo za bezne uctovne obdobie  a jej konecnym cielom je vyhotovenie uctovnej zavierky (uctovnych vykazov – Suvaha, Vykaz ziskov a strat, Poznamky).

Uctovna uzavierka zahrna nasledovne cinnosti (prace, etapy):

1. Prace pred uzatvorenim uctovnych knih – uctovna analyza a danova analyza:

> uctovna analyza:

a) inventarizacia - zahrna zistenie skutocneho stavu (inventura - inventurny supis), nasledne porovnanie skutocneho stavu (podla inventury) a uctovneho stavu, dalej vycislenie inventarizacnych rozdielov, posudenie realnosti ocenenia majetku a zavazkov v uctovnictve so skutocnostou, zostavenie inventarizacneho zapisu;

_inventarizaciou sa overuje a preukazuje vecna spravnost uctovnictva a realnost ocenenia majetku, zavazkov, vlastneho imania, nakladov, vynosov atd. ku dnu, ku ktoremu sa zostavuje uctovna zavierka (vacsinou k 31. 12.);

b) kontrola bilancnej kontinuity - co znamena, ze konecne zostatky suvahovych uctov k poslednemu dnu uctovneho obdobia sa musia rovnat zaciatocnym zostatkom tychtov uctov k prvemu dnu bezprostredne nasledujuceho uctovneho obdobia;

c) kontrola zauctovania vsetkych uctovnych pripadov, ktore casovo a vecne suvisia s danym beznym uctovnym obdobim, pricom uctovna jednotka musi respektovat uctovne zasady (zakladnou zasadou, ktorou sa zabezpecuje ciel uctovnej zavierky, je zasada verneho a pravdiveho zobrazenia skutocnosti, ktore su predmetom uctovnictva);

_ku dnu, ku ktoremu sa zostavuje uctovna zavierka (vacsinou k 31. 12.) je potrebne zauctovanie tzv. uzavierkovych uctovnych pripadov – napr. zauctovanie opravnych poloziek k majetku, rezerv, nevyfakturovanych dodavok, poloziek casoveho rozlisenia nakladov a vynosov, inventarizacnych rozdielov, kurzovych rozdielov a podobne > tymto sa zabezpeci spravnost a uplnost uctovnictva;

d) kontrola uplnosti a vecnej spravnosti uctovnictva / uctovnych zapisov kolacionovanim - t. j. porovnanim uctovnych zapisov s dokladmi (robi sa inventarizacia)  a kontrola formalnej spravnosti uctovnych zapisov (zostavenim obratovej predvahy – kontroluje sa dodrzanie zasady podvojnosti – ZZ MD/DAL, rocne obraty MD/DAL, sucty-t. j. ZZ+rocne obraty MD/DAL, KZ (KS) MD/DAL jednotlivych suvahovych a vysledkovych uctov);

_musi sa skontrolovat, ci su zauctovane: vsetky uctovne pripady, spravne sumy, na spravnych uctoch, na spravnych stranach; ak uctovna jednotka zisti vo svojom uctovnictve chyby, musi ich opravit bez zbytocneho odkladu;

e) vypocet uctovneho vysledku hospodarenia pred zdanenim danou z prijmov = rozdiel medzi vynosmi (ucty uctovej triedy 6) a nakladmi (ucty uctovej triedy 5, okrem uctov uctovej skupiny 59);

> danova analyza:

… uskutocnuje sa v suvislosti s vypracovanim a podanim danoveho priznania k dani z prijmov uctovnej jednotky;

… uctovny vysledok hospodarenia pred zdanenim danou z prijmov sa upravi o polozky zvysujuce vysledok hospodarenia pred zdanenim (pripocitatelne polozky) a o polozky znizujuce vysledok hospodarenia pred zdanenim (odpocitatelne polozky), cim sa zisti zaklad dane (+) alebo danova strata (-); zo zakladu dane z prijmov sa vycisli splatna dan z prijmov, a to tak, ze zaklad dane z prijmov sa vynasobi sadzbou dane; dan sa zauctuje ako 591/341;

_okrem splatnej dane z prijmov 591 existuje aj odlozena dan z prijmov 592, ktorou sa objektivizuje uctovny vysledok hospodarenia po zdaneni danou z prijmov; t. j. uctovny vysledok hospodarenia pred zdanenim minus splatna dan minus odlozena dan = uctovny vysledok hospodarenia po zdaneni (t. j. ucty uctovej triedy 6 minus ucty uctovej triedy 5, vratane uctov uctovej skupiny 59).

2. Uzatvorenie uctovnych knih – uzatvorenie vsetkych uctov hlavnej knihy, na ktorych sa pocas bezneho uctovneho obdobia uctovalo:

a) ::: zistenie vecnej zhody analytickej a syntetickej evidencie zostavenim kontrolnej supisky analytickych uctov za vsetky synteticke ucty, ku ktorym sa vedie analyticka evidencia (suma analytickych uctov k tomu-ktoremu syntetickemu uctu musi suhlasit s celkovou sumou na syntetickom ucte);

    ::: zistuju sa obraty Ma dat a Dal jednotlivych syntetickych uctov;

b) zistuju sa konecne stavy vysledkovych uctov (ucty nakladov, ucty vynosov) a konecne zostatky suvahovych uctov (ucty aktiv, ucty pasiv);

c) preuctuju sa konecne stavy vysledkovych uctov na ucet 710 (710/5*, 6*/710) a zistuje sa uctovny vysledok hospodarenia pred zdanenim danou z prijmov;

d) preuctuju sa konecne zostatky suvahovych uctov na ucet 702 (702/ucty A, ucty P/702) a uctovny vysledok hospodarenia pred zdanenim (zisteny na ucte 710) sa podvojne preuctuje na ucet 702 (VH zisk 710/702, VH strata 702/710); zostavia sa ucty 702 a 710 vo verzii pred zdanenim;

e) vypocita sa zaklad dane z prijmov a zauctuje sa dan z prijmov (splatna 591/341, odlozena 592/481-odlozeny danovy zavazok alebo 481/592-odlozena danova pohladavka);

f) zistuje sa uctovny vysledok hospodarenia po zdaneni > preuctovanie VH zisk 710/702, VH strata 702/710; zostavia sa ucty 702 a 710 po zdaneni.

3. Zostavenie uctovnej zavierky

_predstavuje zoskupovanie, kompletizovanie a analyzovanie udajov uctovnictva;

_ t. j. zostavenie uctovnych vykazov v pozadovanej strukture: Suvaha (aktiva, pasiva), Vykaz ziskov a strat (naklady, vynosy > vysledok hospodarenia), Poznamky (vysvetluju a doplnaju udaje obsiahnute v Suvahe a vo Vykaze ziskov a strat) > ku dnu, ku ktoremu sa zostavila uctovna zavierka a ku dnu, ku ktoremu sa zostavila uctovna zavierka za bezprostredne predchadzajuce uctovne obdobie.

Suvaha: je zdrojom informacii o vyske a strukture majetku, zavazkov a vlastneho imania ku dnu, ku ktoremu sa zostavila uctovna zavierka a ku dnu, ku ktoremu sa zostavila uctovna zavierka za bezprostredne predchadzajuce uctovne obdobie.

Vykaz ziskov a strat: obsahuje informacie o vynosnosti cinnosti uctovnej jednotky; je zdrojom informacii o nakladoch a vynosoch - teda o vysledku hospodarenia (zisk, strata) za uctovnej obdobie, ku ktoremu sa zostavuje uctovna zavierka a za bezprostredne predchadzajuce uctovne obdobie.

Poznamky: slovny vyklad, vysvetlenie a doplnenie k ciselnym udajom obsiahnutym v Suvahe a vo Vykaze ziskov a strat & dalsi komentar k dolezitym udalostiam v ‘zivote’ uctovnej jednotky; su v nich informacie, ktore vysvetluju a doplnaju udaje obsiahnute v Suvahe a vo Vykaze ziskov a strat, dalej informacie o pouzivanych uctovnych zasadach a uctovnych metodach, ktore uctovna jednotka pouziva a informacie, ktore vysvetluju zmeny vo financnej situacii uctovnej jednotky.

Prehlad penaznych tokov (cash-flow): je sucastou uctovnej zavierky uctovnej jednotky, ktora ma povinnost overenia uctovnej zavierky auditorom; je to prehlad o toku penazi (v hotovosti, na bankovych uctoch) do a zo spolocnosti – rozdiel medzi prijmami a vydavkami.

Verim, ze Vam tento moj clanok pomoze a objasni suvislosti aj odlisnosti medzi uctovnou uzavierkou a uctovnou zavierkou a tesim sa nabuduce :)